Skal et trumppresidentskap redusere skatte - og forskriftsbyrden på min småbedrift Jeg eier en liten bedrift i New York-området og har nylig begynt å jobbe med våre 2017 økonomiske prognoser. Jeg har snakket med en rekke venner, familie og andre småbedriftseiere om konsekvensene av et Trump-presidentskap. Selv om jeg ikke er enig med mange av hans politikker, er jeg håp om at han vil kunne redusere skatt og regulatoriske byrder for å drive en bedrift. Når skal jeg opprette prognosen min, hva skal jeg anta og hva skal jeg ignorere Skatter, småbedrifter Det er et interessant spørsmål. Jeg har kjørt min egen virksomhet i 25 år, og har samme bekymringer. Jeg tror ikke det er mulig å identifisere spesifikt hvordan en ny administrasjon skal påvirke bunnlinjen. Du må vente til politikkene faktisk er implementert, og lovene blir faktisk gjennomført og tatt i bruk, før du kan innse deres innflytelse. Samtidig kan du imidlertid gjøre generaliseringer og komme inn i en ldquoexpectation ballpark. rdquo Du kan forutse hvilke typer forhold du vil drive forretninger på, og tenk hvordan du vil reagere på disse endringene. Generelt regner jeg med at Trump-administrasjonen skal forbedre klimaet for næringsvekst. Dette bør innebære å redusere mengden unødvendige forskrifter og overdreven beskatning. Jeg ser også frem til flere positive utsikter i landet. Den tidligere administrasjonen var ekstremt splittende, og det skadet moralen til alle. Hittil er jeg oppmuntret av hvor mye oppsummering og godwill den nåværende administrasjonen genererer. Folk føler seg bedre om seg selv og om retningen til landet. Hver bransjeanalytiker vil fortelle deg at økt moral vil øke produktiviteten. Var dette svaret nyttig Dessverre er min krystallkule på fritz. Man kan anta at Trump som forretningsmann er forretningsmessig, og vil hjelpe sine andre bedriftseiere i USA med sin politikk. Men jeg ville ikke bruke det som en antagelse om å lage en prognose eller projeksjon. Jeg vil anbefale å anta forretninger som vanlig for prognoseprognoser, og vær glad hvis Trumps-retningslinjene faktisk kommer til gode for virksomheten din. Investopedia gir ikke skatt, investering eller finansielle tjenester. Informasjonen som er tilgjengelig gjennom Investopedias Advisor Insights-tjenesten, leveres av tredjeparter og utelukkende til informasjonsformål på grunnlag av brukerens eneste risiko. Informasjonen er ikke ment å være, og bør ikke tolkes som råd eller brukes til investeringsformål. Investopedia gir ingen garantier med hensyn til nøyaktigheten, kvaliteten eller fullstendigheten av informasjonen, og Investopedia skal ikke være ansvarlig eller ansvarlig for eventuelle feil, unnlatelser, unøyaktigheter i informasjonen eller for noen brukere avhengig av informasjonen. Brukeren er eneansvarlig for å verifisere informasjonen som egnet for brukernes personlige bruk, inkludert uten begrensning, å søke råd fra en kvalifisert profesjonell om eventuelle økonomiske spørsmål en bruker måtte ha. Mens Investopedia kan redigere spørsmål gitt av brukerne for grammatikk, tegnsetting, profanitet og spørsmålstittellengde, er Investopedia ikke involvert i spørsmålene og svarene mellom rådgivere og brukere, støtter ikke noen bestemt finansiell rådgiver som gir svar via tjenesten, og er ikke ansvarlig for eventuelle krav fra noen rådgiver. Investopedia er ikke godkjent av eller tilknyttet FINRA eller noen annen finansiell regulerende myndighet, byrå eller forening. New York skatter en del av aksjeopsjonsgevinsten av ikke-rettspensjonist USA 10 desember 2012 Som i en rekke stater krever New York innbyggere å betale inntekt skatt på lønn opptjent i staten. Disse reglene strekker seg til en tildelbar del av utsatt kompensasjon og gevinst ved utøvelse av opsjoner som er opptjent mens de er ansatt i staten. Statersquos evne til å beskatte en ikke-residens er begrenset i denne grad: Føderal lov forbyder stater fra å beskatte utlendinger på utdelinger fra kvalifiserte pensjonsordninger eller på utdelinger av ikke-kvalifisert utsatt kompensasjon betalt i avdrag over mottakerens levetid eller over en periode på minst ti år . En nylig avgjørelse fra New York State-avdelingen for skatteappel opprettholdt fastsettelsen av New York-avdelingen for beskatning at en utenrikspensjonist måtte tildele New York en del av inntekten han realiserte ved å utøve aksjeopsjoner og fra mottak av utsatt kompensasjon etter hans pensjon. Den enkelte var bosatt i Connecticut mens han var ansatt hos American Airlines og etter hans pensjon. Under sin ansettelse arbeidet han både innen og uten New York. Han fikk aksjeopsjoner i årene 1996 til 2001 og igjen i 2003. Han ble pensjonert i 2005, da opsjonene samlet sett var under vann. Han utøvde deretter opsjonsopsjonene i løpet av 2006. Staten New York tildelte aksjeopsjonsgevinsten basert på antall dager arbeidet i New York mellom bevilgningsdatoen og datoen for pensjonering, noe som resulterte i at omtrent to tredjedeler av gevinsten var tildelt til New York. Staten brukte samme tildeling for utsatt kompensasjon. Pensjonisten utfordret tildelingen av ulike grunner, inkludert at forskriftene som beskriver tildelingsmetoden var urettferdig og ubrukelig for utlendinger. Avdelingen for skatteregler opprettholdt både forskriftene og tildelingen av inntekten til New York. Andre stater har liknende krav til å tildele aksjeopsjoner gevinst og utsatt kompensasjon til staten der en ansatt jobbet i løpet av tiden som opsjoner ble innvilget og innvilget og at utsatt kompensasjon ble opptjent. Minnesota, hvor jeg trener, er en slik stat. Noen ganger ser disse statene til rettslige avgjørelser i stater med lignende tildelingsbestemmelser. Denne saken fra New York kan brukes av en stat som Minnesota for å støtte sine lover som forplikter tildeling av aksjeopsjoner og utsatt kompensasjon opptjent av en ansatt i Minnesota som mottar fordelene etter at han er flyttet fra staten. Ansatte som flytter til en stat uten inntektsskatt før de utnytter opsjoner eller tar imot utsatt kompensasjon, kan være overrasket over å finne ut at hele eller en del av denne inntekten fortsatt er gjenstand for beskatning av staten der de jobbet i løpet av karrieren. Denne New York-avgjørelsen viser at statene er i stand til å samle inn skatt i den situasjonen. Arbeidsvalgets opsjoner og skatt Hva er opsjoner på aksjeopsjoner Aksjeopsjonen selv har rett til å kjøpe aksjeandeler til den prisen som er angitt på opsjonen. Medarbeideropsjoner er opsjoner til å kjøpe aksjer i selskapet som sysselsetter en person. Det finnes to typer aksjeopsjoner. Den typen som vanligvis ender i hendene på overordnet ledelse er kvalifiserte ISOs - Incentive Stock Options. Den andre typen er ikke-kvalifiserte alternativer - ESOer. Begge har utløpsdatoer. Etter den datoen er de verdiløse. Ikke-kvalifiserte aksjeopsjoner Disse opsjonene kan overføres til barn eller til veldedige organisasjoner, hvis de er godkjent av selskapet, og kan tildeles rabatt til aksjene nåværende markedsverdi. I det øyeblikk de utøves, blir forskjellen mellom opsjonsprisen eller strike-prisen og dagens markedspris på aksjen ordinær inntekt i skattemessig form. Dersom opsjonen er for 100 aksjer på 50 per aksje og opsjonen utøves når aksjen når 100 per aksje, må 5.000 tilføyes umiddelbart til all annen ordinær inntekt. Selvfølgelig, hvis aksjen er tilgjengelig for den ansatte og arbeidstaker velger å selge den med en gang, blir de 5 000 mindre meglerkostnadene faktisk inntekt. Hvis aksjene holdes for å se om det vil sette pris på mer og aksjen når 150 per aksje, blir det ytterligere 5.000 fortjeneste enten kortsiktige eller langsiktige kapitalgevinster. Gevinsten er kortsiktig dersom aksjen holdes mindre enn ett år. Den baksiden av denne mynten er når aksjene holdes som en investering, men går ned i verdi. Forskjellen i tap på kapital kan ikke dekke beløpet lagt til ordinær inntekt og at inntektene fortsatt er skattepliktig. Incentive Stock Options ISOs må gis til nåværende markedsverdi av aksjen. Den eneste overføringen tillatt er av en vilje dersom den ansatte som holder opsjonene dør. Grensen på ISO er 100.000 verdier som kan utøves på ett år. Hvis aksjen ikke holdes for en spesifisert opptjeningsperiode, går opsjonen tilbake til et ikke-kvalifisert alternativ og påtar seg alle skatteregler for den type opsjon. Dersom aksjene holdes gjennom holdingsperioden, er forskjellen mellom opsjonspris og utøvd pris - spredning - et fortrinnsobjekt ved beregning av alternativ minimumsskatt og øker skattepliktig inntekt for det formålet. Metoder for å utøve betaling med kontanter En ansatt gir arbeidsgiveren de nødvendige kontanter for å kjøpe aksjen til opsjonsprisen og de utstedes aksjesertifikater i retur. Bytte av aksjer Hvis aksjebeholdninger allerede er beholdt av den ansatte, kan de ønske å bytte ut antall aksjer som er nødvendige for å skaffe aksjer som samsvarer med opsjonsprisen. Hvis aksjekursen er 100 og opsjonsprisen er 50 og den ansatte har opsjon på 100 aksjer, vil det bare ta 50 eide aksjer å få 100 nye sertifikater. Arbeide med en megler En ansatt kan bruke sine opsjoner som sikkerhet og kjøpe aksjene gjennom en megler. Hvis medarbeider ikke ønsker å beholde noen av aksjene, kjøpes alle aksjene og selges umiddelbart med restbeløpet til den ansatte. Hvis medarbeider ønsker å beholde restandelene, kjøpes alle aksjene, og bare nok aksjer selges umiddelbart for å betale megleren. Hvis du trenger hjelp med å sende inn bedrifts - eller personlig avkastning eller har andre spørsmål vedrørende føderal eller statslig skatt, kan du bruke disse linkene for å finne profesjonelle bokholdere. regnskapsførere og sertifiserte revisorer i ditt område. Dette nettstedet er Copyright NYStax. Alle rettigheter reservert. Informasjonen som er oppgitt på dette nettstedet, er kun publisert for utdannings - og informasjonsformål, og bør ikke tas som økonomisk rådgivning. Det skal ikke brukes, påberopes eller behandles som erstatning for spesifikt faglig rådgivning. NYStax anbefaler at du oppnår ditt eget uavhengige faglige råd før du tar en beslutning i forhold til dine spesielle krav eller omstendigheter. Beskatning av ansattes aksjeopsjoner I en økonomi drevet av e-handel har bruken av aksjeopsjoner blitt en stadig viktigere komponent av mange ansatte kompensasjon. I en 13. juni 2000 rapporterte artikkelen skrevet av Gretchen Morgenson, New York Times on the Web, at antall ansatte som mottok aksjeopsjoner, har vokst til om lag 10 millioner, opp fra ca 1 million tidlig på 1990-tallet . Mens det er mange forskjellige typer opsjonsplaner, involverer de fleste planer mange av de samme grunnleggende elementene. Fra et skattemessig synspunkt er det imidlertid to fundamentalt forskjellige typer aksjeopsjoner - såkalte kvalifiserte aksjeopsjoner eller insentiveringsalternativer (ISOs) og ikke-lovbestemte eller ikke-kvalifiserte alternativer, noen ganger referert til som NSOs. Mens noen planer kan involvere begge typer alternativer, er det to forskjellige sett med skatteregler som gjelder for disse to forskjellige typer alternativer, ISOs og NSOs. For en forkortet diskusjon om beskatning av opsjoner, klikk her. Typiske aksjeopsjonsplaner Uavhengig av om planen er en skattemessig ISO eller NSO, vil mange planer innebære lignende grunnleggende funksjoner. Ansatt vil få opsjoner til å kjøpe aksjeselskap. Disse opsjonsbonusene vil vanligvis være knyttet til en tidsplan eller et sett av andre forhold, som gjør det mulig for arbeidstaker å utnytte muligheten (dvs. å kjøpe selskapsbeholdning) i henhold til tidsplanen eller de øvrige forhold. Vanligvis vil opsjonen gi arbeidstaker rett til å kjøpe aksjeselskap til virkelig verdi av aksjen på tidspunktet for tildeling av opsjonen. Dermed, hvis verdien av aksjen stiger mellom tildeling av opsjonen og utøvelsen av opsjonen, får ansatte effektivt kjøp av aksjen til en rabatt. Det er også vanlig å planlegge betydelige restriksjoner på aksjene som ansatte anskaffer gjennom utøvelsen av opsjonene. Disse begrensningene kan ta mange former, selv om vanlige begrensninger kan innebære en begrensning på evnen til å overføre aksjen (enten for en angitt periode eller så lenge ansatt er en ansatt) eller krav om at arbeidstaker må selge aksjen tilbake til Selskapet på de ansatte koster dersom den ansatte forlater selskapet før et angitt tidsintervall. Til skattemessige formål stiller opsjonsplaner flere spørsmål. Er tildelingen av opsjonen en skattepliktig hendelse Er utøvelsen av opsjonen skattepliktig Hvis ikke, når er transaksjonen skattepliktig En viktig forskjell mellom ISO og NSO er at tidspunktet for de skattepliktige hendelsene kan være forskjellig. For å sette skatteregler knyttet til aksjeopsjoner i en mer konkret innstilling, vil følgende diskusjon vurdere en hypotetisk aksjeopsjonsplan (planen). Planen er opprettet av BigDeal, et fledgling Internett-selskap som tilbyr innkjøpstjenester for bedrifter. BigDeals Plan gir visse nøkkelansatte rett eller mulighet til å kjøpe 25.000 aksjer i Companys aksje til en pris på 1,00 per aksje. Når det gjelder hvert alternativ, vil en halv være ISO-lager og halvparten vil være NSO-aksje. Når opsjonen er gitt, er BigDeals-aksjen verdt 1,00 per aksje. Ansatte som mottar disse opsjonene har rett til å utøve opsjoner med hensyn til 5.000 etter utgangen av hvert års tjeneste. Således, etter det første året, kan en ansatt kjøpe 5000 aksjer til 1,00 per aksje. Etter andre års tjeneste, ytterligere 5000, og så videre etter hvert ekstraår til opsjonene for hele 25.000 aksjer vest. Ved utøvelse er aksjene som er oppkjøpt gjennom BigDeals Plan, gjenstand for en rekke eksplisitte begrensninger og begrensninger, inkludert både store begrensninger på retten til å overføre aksjene og en rett til å tilbakekjøpe uveide aksjer til opsjonsutnyttelseskursen dersom den ansatte forlater BigDeal. I henhold til planens bestemmelser, når opsjonene utøves, blir 25 av aksjen hentet (dvs. fri for alle restriksjoner) etter hvert års tjeneste som ansatt hos BigDeal. For dette formål betyr begrepet fast at bestanden ikke lenger er begrenset. Som nevnt ovenfor er det for skattemessig grunnlag to typer aksjeopsjoner - ISOs og ikke-lovbestemte alternativer (NSOer). Hver type har sitt eget sett med skatteregler. Den grunnleggende behandlingen for ISO-er styres av I. R.C. sekt 421, mens ikke-lovbestemte alternativer styres av I. R.C. sekt 83. Fordi de ikke-lovbestemte opsjonsreglene er standard, er det praktisk å begynne å diskutere disse reglene. Ikke-lovbestemte optionsopsjoner Skattebehandling av ikke-lovbestemte eller ikke-kvalifiserte aksjeopsjoner styres av reglene under I. R.C. sekt 83, som generelt gjelder mottak av eiendom i bytte for tjenester. I henhold til sekt 83 (a) forekommer skattepliktige hendelser først når ubegrenset eiendomsrett vest eller når restriksjoner på nytelse av eiendommen bortfaller. Seksjon 83 (a) (1) sier faktisk dette når det gjelder å si at den rettferdige markedsverdien av eiendommen mottatt for tjenester må innregnes ved første gang rettighetene til den personen som har den fordelaktige interessen i en slik eiendom, er overførbare eller ikke er underlagt til en betydelig risiko for fortabelse, det som skjer tidligere. Kvitteringen av eiendom, enten aksjeopsjoner, aksjer eller annen eiendom, er således ikke skattepliktig dersom det foreligger betydelige restriksjoner på overføring, og det er gjenstand for betydelig vesentlig risiko for fortabelse. Anvendelsen av sekt 83 til utstedelse av aksjeopsjoner styres i stor grad av Regs. sekt 1.83-7. Under I. R.C. sekt 83 (e) (3) og forskriftene, kan tildeling av aksjeopsjon aldri være skattepliktig (selv om de andre kravene i sekt 83 (a) vil gjelde) med mindre opsjonen har en lett tilgjengelig markedsverdi . Dersom opsjonen har en lett fastslåelig rettferdig markedsverdi, realiserer den som har utført slike tjenester, i henhold til forskriftens bestemmelser, kompensasjon ved slik tildeling på det tidspunkt og i beløpet fastsatt i henhold til § 83 a. Regs. sekt 1.83-7 (a). I så fall vil differansen mellom den virkelige markedsverdien av opsjonen og opsjonsutnyttelseskursen (eller annen vederlag betalt) bli skattepliktig som ordinær inntekt og vil bli gjenstand for tilbakeholdenhet. Id. På den annen side, dersom opsjonen ikke har noen rimelig realiserbar markedsverdi, er opsjonen ikke skattepliktig, og bestemmelsen av skattekonsekvensene blir utsatt i det minste til opsjonen utøves eller på annen måte avhendes selv om Den rettferdige markedsverdien av et slikt alternativ kan ha blitt lett å finne frem til før dette tidspunktet. Regs. sekt 1.83-7 (a). Med andre ord, hvis tildelingen av opsjonen ikke er skattepliktig, vil utøvelsen av opsjonen bli behandlet som en overføring av eiendom i henhold til sekt 83. Det er klart at den kritiske faktoren ved anvendelse av sekt 83 til aksjeopsjoner er konseptet med lett å finne frem til rettferdig markedsverdi. Merk at det er verdien av alternativet ikke på lageret som er viktig. Enten en opsjon har en lett tilgjengelig markedsverdi, bestemmes under Regs. sekt 1.83-7 (b). I grunnleggende termer, med mindre alternativet selv (som skiller seg fra aksjene) handles på et etablert marked, vil en opsjon vanligvis ikke bli behandlet som en lett tilgjengelig markedsverdi. Regs. sekt 1.83-7 (b) (1). Det er en mulighet, under Regs. §§ 1.83-7 (b) (2), at visse opsjoner som ikke handles på en børs, kan behandles som en lett tilgjengelig, rettferdig markedsverdi, men den regelen vil ikke trolig være aktuell med unntak av relativt uvanlige forhold. Når det gjelder opsjoner som ikke regelmessig handles i seg selv, vil opsjonen ikke bli skattepliktig, og skattekonsekvensene vil bli utsatt i det minste til opsjonen utøves eller på annen måte avhendes. Mens den skattepliktige inntekten, bestemt ved utøvelse, blir behandlet som ordinær inntekt med forbehold om tilbakeholdenhet, kan eventuell ytterligere verdivurdering av aksjene etter at en skattepliktig utøvelse av opsjonen kvalifiseres for kapitalgevinster, dersom kapitalgevinsten innehar kravene er oppfylt. For eksempel, i denne situasjonen, anta at opsjoner til å kjøpe BigDeal aksje utøves til en pris på 1,00 per aksje. Hvis den virkelige markedsverdien av BigDeal-aksjen på tidspunktet for utøvelsen er 2,50 per aksje, vil 1,50 per aksje (differansen mellom markedsverdien av aksjen og utøvelseskursen) bli behandlet som kompensasjonsinntekt. Dersom aksjene holdes i mer enn ett år og deretter selges for 4,00 per aksje, kan ytterligere 1,50 per aksje verdsettelse kvalifisere for kapitalgevinster. Den foregående analysen har antatt at aksjen ervervet gjennom utøvelsen av opsjonen ellers er ubegrenset eiendom - det vil si at aksjen er fritt overførbar og ikke utsatt for betydelig vesentlig risiko for fortabelse. Her, for BigDeal, er det restriksjoner på aksjens overførbarhet, og BigDeal har rett til å tilbakekjøpe aksjen til aksjene blir opptjent. Merk, bortsett fra vilkårene i en aksjeopsjonsplan, kan føderal eller statslig lovgivning pålegge andre begrensninger på overføring av aksjen, for eksempel restriksjoner på visse kortvarige overskudd pålagt i henhold til sekt 16 i Federal Securities Exchange Act av 1934. Se I. R.C. sekt 83 (c) (3). I dette tilfellet krever tilbakekjøpsretten faktisk at arbeidstaker skal videreselge til BigDeal eventuelle uvevdede aksjer kjøpt til den prisen som er betalt av arbeidstaker i tilfelle avbrudd av ansatte. Under regs. § 1.83-3 (c), ville denne tilbakekjøpsretten trolig utgjøre en betydelig risiko for fortabelse. På grunn av eksistensen av tilbakekjøpsretten og de generelle restriksjonene ved overføring av aksjen som er oppnådd gjennom utøvelsen av opsjonene, vil sekt 83 trolig ikke gjelde før restriksjonene bortfaller og aksjen blir opptjent - dvs. ikke lenger gjenstand til tilbakekjøpsretten. Med andre ord, på grunn av begrensningene på overføring og tilstedeværelsen av en betydelig risiko for fortabelse, vil utøvelsen av BigDeal-alternativet og oppkjøpet av det begrensede aksjene ikke utløse anerkjennelse av inntekter etter artikkel 83 (a). I henhold til § 83 (c) (3) kan det ofte være uklart nøyaktig når denne begrensningen bortfaller, noe som gjør det vanskelig å fortelle nøyaktig når inntektsinnkjenning skjer i henhold til sekt 83. Det er også viktig å huske at under noen omstendigheter begrensninger På lager overføring og innkjøpskrav kan fravikes av et selskap. Dette kan føre til inntektsføring under sekt 83 om alle utestående aksjer som tidligere var gjenstand for restriksjonene. Samtidig kan andre, ikke-kontraktsmessige begrensninger, som for eksempel verdipapirlovgivningen, effektivt forhindre at aksjonæren selger aksjene. Mens restriksjoner på aksjeeierskap og opptjening kan føre til at inntektsføring av sekret 83 blir forsinket, er det mulig å velge under I. R.C. sekt 83 (b) for å få inntektsført når opsjonene utøves. En potensiell fordel ved å gjøre et slikt valg er å føre til at alle verdsettelser etter dette punktet kvalifiserer for kapitalgevinstbehandling og å starte driften av kapitalgevinstperioden, noe som ellers ville bli forsinket inntil restriksjonene bortfaller, og aksjen blir fullt opptatt. Et valg etter § 83 (b) tillater arbeidstaker å velge å gjenkjenne forskjellen mellom eiendommens rettmessige markedsverdi og beløpet betalt som kompensasjonsinntekt ved tidspunktet for første kvittering, selv om det i henhold til sekt 83 a) anerkjennelse av inntekt ellers ville bli forsinket. Se Regs. sekt 1.83-2. I situasjoner hvor det presise tidspunktet for bortfallet av restriksjonene er usikkert, kan et valg etter § 83 (b) også tjene til å fjerne mye av denne usikkerheten. For å illustrere driften av sekt 83 (b) valg, kan vi vurdere et eksempel. Som i forrige eksempel, anta at opsjonsutnyttelseskursen er 1,00 per aksje, og at på tidspunktet for utøvelsen er markedsverdien av aksjen 2,50. Videre antar at på grunn av restriksjonene på aksjen behandles alle ubebrevne aksjer som begrenset til overførbarhet og betydelig vesentlig risiko for fortabelse (dvs. tilbakekjøpsrett). Under planens fortjeneste planlegger 25 av aksjene etter det første året av tjenesten. Anta samme inntjeningsplan og at på tidspunktet for denne opptjeningen var aksjens markedsverdi 3,00 per aksje. I mangel av en sekt 83 (b) valg, ville det ikke være inntektsføring på tidspunktet for utøvelsen av opsjonene (på grunn av restriksjonene), men når aksjene ble opptjent, ville det være inntektsføring basert på forskjellen mellom Verdien av aksjen (på tidspunktet for opptjening) - 3,00 aksje - og utøvelseskursen - 1,00 per aksje. Dette betyr at 2,00 aksjer vil være ordinære, kompensasjonsinntekter. Ytterligere takknemlighet etter dette punktet kunne kvalifisere til gevinsterbehandlingen dersom aksjene ble beholdt i den nødvendige holdingsperioden målt fra det punktet videre. På den annen side, hvis et valg 83 (b) ble utført på tidspunktet for øvelsen, ville det være vanlig inntektsføring basert på forskjellen mellom verdien av aksjen på den tiden (2,50 aksje) og utøvelseskursen (1,00 aksje), noe som resulterer i 1,50 en andel av ordinær kompensasjonsinntekt. Anta da at denne aksjen senere ble solgt for 4,00 aksjer, ville den ekstra 2,50 prosent av verdsettelse være realisasjonsgevinst, forutsatt at de nødvendige krav til holdbarhetsperiode var oppfylt, målt fra utøvelsen av opsjonen. Et sekt 83 (b) valg generelt kan ikke tilbakekalles. Dette betyr at hvis en sekt 83 (b) valg blir gjort og eiendommen etter hvert faller i verdi, vil effekten av valget ha vært å akselerere unødvendig innregningen av ordinær inntekt. Incentive Stock Options ISO-planene har to potensielt viktige fordeler for ansatte, i forhold til ikke-lovbestemte opsjoner. For det første utløses ikke utøvelsen av ISO-opsjonen i henhold til sekt 421, heller ikke anerkjennelse av inntekt eller gevinst, selv om aksjen er ubegrenset. For det andre, hvis aksjene holdes til minst ett år etter utøvelsesdatoen (eller to år fra datoen opsjonen er gitt, hvilken som helst senere), vil hele gevinsten ved salg av aksjen, når den er innregnet for inntektsskatt formål, vil være realisasjon, i stedet for vanlig inntekt. Hvis ISO-aksjen avhendes før utløpet av denne holdingsperioden, er inntekten ordinær inntekt. De grunnleggende kravene til en ISO-plan er angitt i I. R.C. sekt 422. En ISO-plan kan inneholde bestemmelser og begrensninger i tillegg til kravene i sekt 422 så lenge de er i samsvar med Kodekravene. Dermed er det to betydelige forskjeller mellom ISO og ikke-lovbestemte alternativer. Først, under ISO-reglene, er utøvelse av opsjonen ikke en skattepliktig hendelse uten hensyn til kravene i sekt 83, i hvert fall for regelmessig inntektsskatt, men denne fordelen er noe redusert av AMT-reglene, som er omtalt nedenfor. I henhold til § 83 vil utøvelsen av opsjonen være en skattepliktig begivenhet, med mindre aksjekapitalen ikke er overførbar og utsatt for betydelig vesentlig risiko for fortabelse. For det andre, hvis kravene til ISO-holdbarhet er oppfylt, vil all gevinst kvalifisere seg til kapitalgevinstbehandling. For det andre kan all gevinsten med hensyn til en ISO være gevinsten, dersom ISO-holdbarhetskravene er oppfylt. Mens utøvelsen av en ISO ikke forårsaker noen skattepliktige hendelser under det vanlige skattesystemet, har det konsekvenser under AMT-systemet (Alternative Minimum Tax). Under I. R.C. sekt 56 (b) (3), skal den gunstige skattemessige behandling som følger av sekt 421 og sekt 422 ikke gjelde for overføring av aksjer ervervet i henhold til utøvelsen av en opsjonsopsjon, for AMT-formål. Således er skattebehandlingen, for AMT-formål, styrt i stor grad av reglene i sekt 83, som diskutert ovenfor. I henhold til sekt 83 vil differansen mellom aksjens rettmessige markedsverdi og opsjonsutnyttelseskursen bli behandlet som skattepliktig inntekt når de ansattees rettigheter til aksjen blir fullstendig og ikke lenger utsatt for fortabelse. Denne spredningen behandles som en AMT-justering. Effekten av denne AMT-tilpasningen er å få skattebetaleren til å gjenkjenne AMT-skattepliktig inntekt ved utøvelsen av opsjonen, når aksjene som er anskaffet er vesentlig ubegrenset eller ikke utsatt for betydelig vesentlig risiko for fortabelse. I dette tilfellet, som nevnt ovenfor, i den utstrekning som er regulert under sekret 83, er aksjen som er oppnådd ved utøvelsen av opsjonen begrenset og utsatt for betydelig vesentlig risiko for fortabelse, da bør AMT-justeringen ikke skje før aksjene blir anskaffet og begrensningene bortfaller, fordi for AMT-formål er muligheten styrt av reglene i sekt 83. Uansett når AMT-justeringen oppstår, har den flere effekter. For det første kan AMT-justeringen - spredningen mellom rettferdig markedsverdi og opsjonsprisen - bli gjenstand for AMT, og AMT-skatt må kanskje betales på dette beløpet, selv om aksjen kan holdes i mange år eller til slutt solgt med tap. I tillegg blir basen på aksjen bare for AMT-formål, den virkelige markedsverdien fra datoen da AMT-justeringen oppstår. Se I. R.C. sekt 56 (b) (3). På grunn av denne grunnjusteringen, når aksjene faktisk selges, vil det ikke bli noen AMT gevinst i omfanget av spredningen som tidligere var gjenstand for AMT-skatt. Fordi grunnlaget på aksjen vil være forskjellig for AMT og for vanlige skattemessige formål, vil etterfølgende salg av aksjen generere gevinster eller tap for vanlige skattemessige formål, selv om det ikke genererer noen gevinst for AMT-formål. Siden gevinsten ved salget, bestemt for den faste skatten, også inkluderer spredningen som tidligere var inkludert i AMTs skattepliktige inntekt, er det fare for dobbeltbeskatning, bortsett fra AMT-kreditt, som bestemt under I. R.C. sekt 53. I teorien oppretter betalingen av AMT i treningsåret en kreditt som da reduserer den vanlige skatten i året aksjen faktisk selges, siden i det året, uten hensyn til alle andre faktorer, ville den vanlige skattepliktige inntekten være større enn AMTs skattepliktige inntekt, på grunn av forskjellene på aksjebasis. Dette er i det minste teorien, i sterkt forenklet form. I praksis er imidlertid i hvilken utstrekning det vil være en betydelig risiko for dobbeltbeskatning, avhengig av den relativt kompliserte beregningen og driften av AMT-kreditt, en fullstendig diskusjon derav ligger utenfor denne artikkelen. For nærværende formål må en kort oversikt være tilstrekkelig. Når en skattyter er underlagt AMT-ansvar i et skatteår, er mengden justert netto-AMT betalt i det året tilgjengelig som en kreditt mot sin faste skatteplikt i de kommende årene. Denne kreditten vil imidlertid ikke redusere den vanlige skatten under det foreløpige AMT i noe år. Således, etter at kreditten er opprettet, kan den bare bli brukt i et påfølgende år hvor AMT-skatten er lavere enn vanlig skatt. For eksempel kan kreditten generert fra AMT betalt ved utøvelse av en ISO, i teorien bli brukt i det første året hvor AMT-skatten er lavere enn den vanlige skatten, uansett hva som forårsaket forskjellen. Selvfølgelig er det omvendt også mulig, nemlig i det året hvor aksjen er solgt, kan andre AMT-justeringer som ikke er relatert til tidligere ISO, føre til at AMT-skatten for det året blir den samme eller større enn den vanlige skatten, slik at Kreditten ville ikke være tilgjengelig det året, men ville overføre på ubestemt tid. For eksempel, i et år hvor ISO-aksjen er solgt, kan ytterligere ISO-øvelser eller andre ikke-relaterte AMT-justeringer føre til at AMT-skattene blir større enn vanlig skatt og dermed utelukker bruken av tidligere AMT-kreditt. I virkeligheten krever det noen ganger veldig forsiktig planlegging for å kunne utnytte AMT-kreditt. I tillegg har kongressen vurdert en rekke forskjellige forslag for å gi ytterligere lettelse fra AMT, men utsikter for eventuelle endringer i AMT er i beste fall usikre. I situasjoner som BigDeals, hvor aksjen ervervet under opsjonen, ikke er overførbar og utsatt for betydelig vesentlig risiko for fortabelse - det vil si restriksjoner som i henhold til sekt 83 ville føre til at inntektsinntektene blir utsatt til begrensningene bortfaller, fordelene ved ISO-behandling er mer begrenset enn i situasjoner hvor aksjene ervervet ikke er utsatt for betydelig vesentlig risiko for fortabelse. Dersom på grunn av restriksjonene er inntektsføring på ikke-lovbestemt opsjonsfond forsinket i henhold til sekt 83, kan den første forskjellen mellom ISO og ikke-lovbestemte opsjoner - manglende inntektsgjennomgang ved utøvelse av ISO - være mye mindre signifikant. Under slike omstendigheter er den viktigste fordelen med ISO-opsjonen at all gevinst vil være realisasjon, dersom de nødvendige holdingsperioder er oppfylt, men AMT-hensyn kan redusere verdien av denne ytelsen. Den faktiske skattebesparelsen som kan skyldes ISO-behandling under slike omstendigheter, kan være vanskelig å forutsi, delvis fordi de er avhengige av ukjente og uforutsigbare variabler knyttet til aksjens markedsverdi, en enkeltpersones skattesituasjon og annen AMT-justering hendelser som påvirker individet. Konklusjon Mens reglene for de to ulike opsjonsalternativene er forskjellige, gir både ISOs og ikke-kvalifiserte alternativer ansatte muligheten til å konvertere det som ellers ville være ordinært, kompensasjonsinntekter til gevinst. Gitt dagens kapitalgevinst, kan den fordelen være betydelig. Å dra full nytte av denne fordelen, kan imidlertid kreve forsiktig planlegging på tidspunktet for både øvelsen og det etterfølgende salg av aksjen. Forsiktig AMT planlegging er viktig. Hvis du er en skattemessig profesjonell og ønsker mer informasjon om emner som er omtalt i dette nyhetsbrevet eller andre skatte - og forretningsforhold, kan du ringe til Tax amp Business Professionals, Inc. på (800) 553 6666, sende oss en e-post til . eller besøk vår nettside på skattevirksomhet. For et komplett spekter av forretningslov og skatterelaterte tjenester, ring advokatfirmaet Newland amp Associates på (703) 330-0000. Hvis du leser dette nyhetsbrevet, men ikke er på vår mailingliste, og ønsker å være, vennligst kontakt oss på (800) 553-6613. Selv om dette er utformet for å være nøyaktig, er denne publikasjonen ikke ment å utgjøre juridisk, regnskapsmessig eller annen profesjonell tjenesteyting eller tjene som erstatning for slike tjenester. Omfordeling eller annen kommersiell bruk av materialet i Tax amp Business Insights er uttrykkelig forbudt uten skriftlig tillatelse fra Tax and Business Professionals, Inc. Du kan søke etter informasjon i hele Forfatter Row-delen eller på hele nettstedet. For et mer fokusert søk legger du søkeordet ditt i anførselstegn.
No comments:
Post a Comment